20 % du revenu : quel est votre plafond 3a d'indépendant ?

Votre plafond 3a d'indépendant, quand vous n'êtes pas affilié à une caisse de pension, est de 20 % de votre revenu net d'activité lucrative, avec une limite absolue de CHF 36 288 en 2026. Le plus petit des deux montants s'applique : un bénéfice modeste donne un plafond modeste, un bénéfice élevé vous amène simplement à la limite de l'année. La vraie question n'est donc pas le taux, que tout le monde connaît, mais le revenu sur lequel on l'applique. C'est là que se jouent la plupart des erreurs, et c'est ce que cette page détaille.

La règle des 20 % en une phrase

Si vous n'êtes pas affilié à une institution de prévoyance professionnelle, vous pouvez déduire par année jusqu'à 20 % du revenu de votre activité lucrative, mais au maximum 40 % du montant-limite supérieur fixé par la LPP, ce qui donne CHF 36 288 en 2026 (art. 7 al. 1 let. b OPP 3). Ce plafond porte aussi le nom de « grand 3a », par opposition au « petit 3a » de CHF 7 258 que connaissent les personnes affiliées à une caisse de pension.

Trois précisions évitent les malentendus dès le départ :

• le plafond est annuel : il se calcule année par année, pas sur une moyenne de votre carrière ;
• c'est un plafond de versement et de déduction, pas un objectif : verser moins est toujours permis ;
• il concerne la personne, pas l'entreprise : le 3a est un contrat privé, même si le revenu qui le détermine vient de votre activité.

Si vous cherchez la mécanique complète du grand 3a, la page le grand 3a à 20 % du revenu net la reprend dans son ensemble ; ici, on se concentre sur le calcul du plafond et sur le revenu à retenir.

Quel revenu compte : bénéfice net, pas chiffre d'affaires

C'est le point que les indépendants confondent le plus souvent. Le pourcentage s'applique au revenu net de l'activité indépendante, c'est-à-dire ce qui reste une fois les charges d'exploitation déduites. Il ne s'applique ni au chiffre d'affaires, ni aux encaissements bruts, ni à ce que vous avez réellement viré sur votre compte privé.

Ce qui entre dans le calcul

Pour une raison individuelle, le point de départ est le résultat de votre comptabilité : produits moins charges justifiées par l'usage commercial. Les cotisations AVS personnelles que vous payez en tant qu'indépendant sont elles-mêmes calculées sur ce revenu, et la caisse de compensation est liée par les données des autorités fiscales cantonales (art. 22 al. 1 et 2 et art. 23 al. 4 du règlement sur l'AVS). Votre revenu AVS, votre revenu fiscal d'indépendant et le revenu qui sert de base au 3a sont donc des notions voisines : si l'un bouge, les autres suivent en général.

Ce qui pose question

• Les amortissements et provisions : ils réduisent le bénéfice comptable, donc le plafond. Un exercice où vous amortissez beaucoup abaisse le revenu retenu.
• Le salaire que vous vous versez : si vous exploitez en raison individuelle, il n'existe pas ; votre rémunération est le bénéfice lui-même. Si vous dirigez une Sàrl ou une SA, c'est la logique du salaire qui s'applique (voir plus bas).
• Les revenus d'une activité salariée à côté : ils ne se mélangent pas au bénéfice indépendant. Selon que vous êtes affilié ou non à une caisse de pension pour cet emploi, le plafond change. Le cas est traité dans indépendant en plus d'un emploi : quel plafond de 3a ?.
• L'exercice commercial : les cotisations des indépendants sont fixées par année civile d'après le revenu de l'exercice clos pendant l'année. Si votre exercice ne coïncide pas avec l'année civile, demandez à votre fiduciaire quel résultat sert de référence pour quelle année.

Un piège de calendrier

Le bénéfice définitif d'une année n'est souvent connu qu'après la clôture des comptes, alors que le versement 3a se fait avant la fin de l'année. Vous versez donc sur une estimation. La caisse de compensation fait de même avec ses acomptes de cotisations : ils reposent sur le revenu probable et sont adaptés si le revenu diffère sensiblement (art. 24 al. 1 à 3). Faites comme elle : estimez prudemment, et gardez une marge si le doute est réel. La démarche concrète est décrite dans la check-list du dernier versement 3a.

Les deux plafonds : proportionnel et absolu

Le calcul comporte deux garde-fous qui jouent à tour de rôle, selon le niveau de votre bénéfice.

1. Le plafond proportionnel : 20 % du revenu net. Il s'applique tant que votre bénéfice reste modéré.
2. Le plafond absolu : CHF 36 288 en 2026, CHF 36 864 en 2027. Ce montant s'impose lorsque 20 % du revenu le dépasserait.

Le plafond effectif de l'année est toujours le plus petit des deux. Les administrations cantonales publient les mêmes bornes : à Genève par exemple, une personne non affiliée au 2e pilier peut verser jusqu'à 20 % de son revenu net d'indépendant, sans dépasser le plafond de l'année.

Un mot sur 2027 : la limite absolue monte à CHF 36 864 et celle du petit 3a à CHF 7 373. Ces montants n'ont d'intérêt que pour planifier ; vos versements de 2026 restent soumis aux plafonds de 2026. La page plafond 3a 2027 pour l'indépendant détaille ce que change l'année suivante.

Exercice faible, exercice fort : effet sur le plafond

Un revenu d'indépendant varie, et le plafond varie avec lui. Cette mécanique a deux conséquences pratiques.

Après un exercice faible, le plafond proportionnel est bas. Vous ne pouvez pas verser « comme d'habitude » : verser au-delà du plafond de l'année expose à un refus de déduction pour la part excédentaire, et la correction vient après coup, au moment de la taxation. Le plus sûr est de verser une fois le résultat à peu près connu, plutôt que de programmer un montant fixe en début d'année.

Après un exercice fort, le plafond proportionnel peut dépasser la limite absolue : c'est la limite de l'année qui vous arrête. Un bénéfice très élevé ne donne donc pas un plafond proportionnellement plus haut ; il fait buter sur la même borne que tout le monde au-dessus d'un certain niveau.

Ce que cela change pour le rythme de versement

• Un virement mensuel automatique est confortable, mais il suppose un revenu régulier. Avec un bénéfice irrégulier, mieux vaut un ou deux versements calés sur le résultat.
• Le plafond non utilisé une année ne s'accumule pas, sauf dans les cas de rachat rétroactif que la réglementation permet à certaines conditions ; le point est traité sur la page consacrée au plan de rachat rétroactif.
• L'avantage fiscal du versement dépend de votre taux d'imposition de l'année : il est généralement plus sensible lors d'une année où le revenu est élevé. Cette logique est développée dans faire jouer le 3a les années à gros revenu.

Pour organiser tout cela sans calculer à la dernière minute, la page combien verser en 3a quand le revenu varie propose une démarche année après année.

Un exemple chiffré avec trois niveaux de bénéfice

Les trois situations qui suivent sont fictives et servent d'illustration. Elles ne donnent pas de montants précis, parce que le calcul exact dépend de votre revenu net réel, de votre canton et de votre situation ; seule la forme du raisonnement compte.

• Nadia, traductrice indépendante à Genève, exercice creux. Elle a perdu un gros client et son bénéfice net est faible. Vingt pour cent de ce bénéfice donnent un plafond bas, très loin de la limite de l'année. Elle ne peut verser qu'une fraction de ce que permettrait la limite absolue.
• Karim, graphiste, exercice moyen. Son bénéfice est correct sans être exceptionnel. Son plafond proportionnel est confortable, mais reste sous la limite de CHF 36 288 : c'est le pourcentage qui fixe sa borne.
• Élodie, consultante, exercice fort. Son bénéfice net est élevé. Vingt pour cent de ce revenu dépasseraient la limite de l'année : c'est donc CHF 36 288 qui s'applique, et elle verse au plus ce montant en 2026.

Le schéma ci-dessous traduit ces trois cas en appréciation qualitative : le niveau indique la place du plafond obtenu entre un plafond très bas et la limite absolue de l'année. Ce n'est pas une mesure.

Source légale : art. 7 al. 1 let. b OPP 3, avec le plafond publié pour 2026 par l'OFAS. Rappelons que ces plafonds fixent seulement ce qu'il est possible de verser et de déduire : ils ne disent rien de ce qu'il est utile de verser dans votre situation, ni de l'économie d'impôt qui en résultera, laquelle dépend de votre canton, de votre état civil et de votre revenu imposable.

Quand le plafond diffère : caisse de pension et salaire de dirigeant

Le grand 3a n'est pas réservé à tous les indépendants : il suppose l'absence d'affiliation à une institution de prévoyance professionnelle. Plusieurs situations font basculer le plafond.

L'affiliation facultative au 2e pilier

L'indépendant n'est pas obligé de s'affilier à une caisse de pension, mais il peut le faire. Dès qu'il est affilié, le plafond du 3a retombe au petit montant. L'arbitrage entre un 2e pilier facultatif et un grand 3a est un vrai sujet : voir le 2e pilier est-il utile sans employeur ? et s'affilier à la LPP ou non. La réponse dépend de votre revenu, de la régularité de vos bénéfices et de votre horizon, et c'est une comparaison personnalisée qui permet de la poser correctement.

Le dirigeant de Sàrl ou de SA

Si vous êtes salarié de votre propre société, vous êtes en principe assuré en 2e pilier dès que votre salaire dépasse le seuil d'affiliation de la caisse : le plafond est alors le petit 3a. Si votre société n'a pas de plan de prévoyance pour vous, ou si votre salaire reste sous le seuil, le raisonnement redevient celui du grand 3a, avec le revenu d'activité comme base. Le choix du niveau de salaire a donc un effet sur le 2e pilier, sur le 3a et sur l'impôt : voir salaire, dividende, LPP et 3a pour le dirigeant de Sàrl et quel 3a quand on est son propre salarié.

Après l'âge de référence

Une personne qui a dépassé l'âge de référence, qui n'a pas de caisse de pension et qui continue à travailler peut encore déduire jusqu'à 20 % de son revenu d'activité, dans la limite de 40 % du montant-limite supérieur LPP. Si elle reste assurée en 2e pilier, c'est une fraction du montant-limite supérieur qui s'applique, soit le petit plafond. Pour le retrait, la loi permet de différer le versement jusqu'à cinq ans au plus à compter de l'âge de référence, à condition de prouver que l'activité lucrative continue (art. 3 al. 1). La page continuer à cotiser et reporter le retrait traite ce cas.

Calculer le vôtre dans le simulateur

Le calcul mental ne devrait servir qu'à vérifier un ordre de grandeur. Pour partir de votre propre bénéfice net, le calculateur du 20 % de son revenu net pour le 3a applique la règle et la limite de l'année à la valeur que vous saisissez. Pour aller plus loin, le simulateur d'économie d'impôt d'un versement 3a donne un ordre de grandeur de l'effet fiscal, jamais une promesse : il dépend de la commune, de l'état civil et du revenu imposable.

Avant de saisir quoi que ce soit, rassemblez trois documents :

• Le dernier bilan et compte de résultat clôturé, ou la situation intermédiaire de l'exercice en cours
• Votre dernière décision de taxation, pour comparer avec le revenu retenu par le fisc
• Le décompte de la caisse de compensation, qui reprend le revenu sur lequel vous cotisez à l'AVS

Si votre situation sort du cadre (revenu irrégulier, double statut, domicile à l'étranger), une comparaison gratuite permet d'obtenir une lecture personnalisée du plafond et des offres adaptées. Le site informe ; la fixation de votre plafond reste un calcul sur vos propres chiffres.