3e pilier pour indépendants et dirigeants : 30 réponses directes

Quand on travaille à son compte ou qu'on dirige sa propre société, personne ne vous affilie d'office à une caisse de pension, personne ne retient une cotisation sur une fiche de paie, et le revenu de l'an dernier ne ressemble pas à celui de cette année. Cette FAQ sur le 3e pilier des indépendants et des dirigeants répond, statut par statut et rythme de revenu par rythme de revenu, aux questions qui reviennent le plus souvent : de quel plafond relève-t-on, sur quelle base se calcule-t-il, que change une Sàrl, que faire d'une année creuse. Les réponses informent ; elles ne remplacent ni votre fiduciaire ni l'administration fiscale de votre canton, et celles qui dépendent de votre situation le disent.

Sans caisse de pension : de quelle prévoyance je dispose ?

Que couvre ma prévoyance quand je suis indépendant ?

Le système repose sur trois étages. Le premier pilier, l'AVS et l'AI, vous concerne comme tout le monde : il verse une rente de vieillesse, d'invalidité ou de survivants, calculée sur les cotisations que vous avez payées. Le deuxième pilier, la prévoyance professionnelle (LPP), n'est pas automatique dans votre cas. Le troisième, individuel, est entièrement entre vos mains : pilier 3a lié et pilier 3b libre.

Concrètement, sans décision de votre part, vous êtes couvert par l'AVS et l'AI seulement. Tout le reste se construit. La page les trois piliers de l'indépendant détaille ce que chaque étage apporte et ce qu'il laisse découvert.

L'AVS est-elle obligatoire pour moi, et comment m'annoncer ?

Oui. Les indépendants doivent, s'ils ne sont pas déjà affiliés, s'annoncer auprès de la caisse de compensation cantonale ; à cet endroit, la loi ne fixe pas de délai précis (art. 64 al. 6). Dans les faits, on s'annonce au démarrage de l'activité, car des cotisations rétroactives et des lacunes se rattrapent moins facilement qu'elles ne se préviennent.

Vos cotisations sont fixées pour chaque année civile sur la base du revenu de l'exercice commercial clos pendant l'année et du capital propre investi à la fin de l'exercice. La caisse est liée par les données des autorités fiscales cantonales (art. 22 al. 1 et 2 ; art. 23 al. 4). Pour le détail sur un revenu irrégulier, voyez l'AVS de l'indépendant.

Puis-je m'affilier au 2e pilier ?

Oui, mais seulement si vous le décidez. Les indépendants ne sont pas soumis à l'assurance obligatoire LPP ; ils peuvent s'affilier à titre facultatif à l'institution de prévoyance dont ils relèvent en raison de leur profession, ou à la fondation institution supplétive LPP.

L'affiliation a des avantages (couverture d'invalidité et de décès, épargne déductible) et des contraintes (cotisations régulières, difficulté à les suspendre une année creuse). Elle a aussi un effet direct sur le 3a, expliqué plus bas. La page s'affilier à la LPP ou non pose les questions à vous poser avant de décider.

Le 3e pilier peut-il me suffire comme seul filet ?

Cela dépend de ce que vous y mettez et pendant combien de temps, et personne ne peut le garantir : un rendement n'est jamais promis, et un revenu irrégulier rend les versements irréguliers eux aussi. Pour beaucoup d'indépendants, le 3a est le principal outil de prévoyance déductible, à côté de l'AVS ; certains y ajoutent un 2e pilier facultatif ou un patrimoine libre (3b).

La vraie question est donc celle de l'écart entre le revenu que vous aimeriez conserver à la retraite et ce que l'AVS et votre épargne produiront. Une comparaison personnalisée tient compte de votre âge, de votre canton et de votre régularité de versement ; c'est ce que permet le formulaire Demander une comparaison gratuite.

Revenu variable : sur quelle base le 3a se calcule

Quel est mon plafond 3a si je n'ai pas de 2e pilier ?

Sans cotisation à une caisse de pension, vous pouvez verser jusqu'à 20 % du revenu net de votre activité lucrative, sans dépasser un maximum fixé chaque année : 36 288 CHF en 2026 et 36 864 CHF en 2027. Ces deux montants sont des plafonds, pas des objectifs : 20 % d'un revenu modeste reste inférieur au maximum.

Le graphique suivant met côte à côte les plafonds officiels de 2026 et 2027, avec et sans 2e pilier.

Ces valeurs sont des maximums légaux ; la limite de 20 % du revenu s'y ajoute quand vous n'avez pas de 2e pilier. Pour le raisonnement complet, voir le plafond 3a de l'indépendant sans LPP.

Quel revenu sert de base au calcul ?

Le revenu déterminant est le revenu net annuel établi par les autorités fiscales et communiqué à la caisse de compensation de l'indépendant. C'est donc le résultat de votre exercice après charges, et non votre chiffre d'affaires ni ce que vous avez prélevé sur votre compte professionnel.

Cette différence compte : une année où vous encaissez beaucoup mais investissez ou provisionnez beaucoup peut donner un revenu net modeste, donc un plafond modeste. À l'inverse, une année de forte marge ouvre une marge de versement plus large. Votre fiduciaire vous donne une estimation du revenu net en cours d'année ; le chiffre définitif vient de la taxation.

Exemple : Nadia, graphiste indépendante à Lausanne

Voici une illustration fictive. Nadia, 44 ans, graphiste indépendante à Lausanne, sans caisse de pension, connaît une année forte grâce à un gros client, puis une année moyenne, puis une année creuse après la perte de ce client. Son plafond suit son revenu net : large la première année, plus étroit la deuxième, très réduit la troisième.

Si Nadia versait la même somme chaque année, elle risquerait de dépasser son plafond lors de l'année creuse ; si elle versait le maximum théorique à chaque fois, elle se priverait de trésorerie. Une façon de procéder consiste à verser une partie du plafond en cours d'année, puis à compléter une fois le résultat de l'exercice connu, dans les limites du plafond. L'exemple ne contient aucun chiffre : le calcul exact dépend du revenu net réel de chaque exercice.

Que se passe-t-il si je verse plus que mon plafond ?

La part qui dépasse n'est pas déductible, et rien ne justifie de la laisser dormir dans un compte 3a : elle y reste bloquée avec le reste de l'argent lié, sans avantage fiscal. Le risque est réel avec un revenu en baisse, car le plafond de l'année se mesure après coup.

Pour limiter ce risque, beaucoup d'indépendants versent en deux temps : un acompte prudent pendant l'année, puis le solde au moment où l'exercice est clôturé et où la fiduciaire a chiffré le résultat. Voyez aussi combien verser en 3a quand le revenu varie.

Comment se décomposent le « petit » et le « grand » 3a ?

La petite déduction correspond à 8 % du montant-limite supérieur de la LPP, soit 7 258 CHF en 2026 (7 373 CHF en 2027) pour les personnes affiliées à une caisse de pension. Le montant-limite supérieur, c'est le salaire annuel maximal assuré dans la prévoyance professionnelle obligatoire, fixé à 90 720 CHF pour 2026.

La grande déduction, elle, atteint au plus 40 % de ce même montant-limite, et elle est de 20 % du revenu d'activité lucrative. Elle concerne celles et ceux qui ne cotisent à aucune caisse de pension. Le choix entre petit et grand plafond ne dépend donc pas de votre statut juridique en soi, mais de l'existence d'une cotisation au 2e pilier.

Sàrl, SA, raison individuelle : ce qui change

Pourquoi la forme juridique change-t-elle mon 3e pilier ?

Parce qu'elle décide de la nature de votre revenu. En raison individuelle, vous n'avez pas de salaire : votre revenu est le bénéfice de l'entreprise, taxé chez vous et soumis aux cotisations d'indépendant. Dans une Sàrl ou une SA dont vous êtes le dirigeant, vous êtes en principe salarié de votre société, avec un salaire déclaré, des cotisations AVS partagées entre société et vous, et une affiliation LPP possible ou obligatoire selon le niveau du salaire.

Le tableau suivant résume la différence sous l'angle de la prévoyance.

Un dirigeant de Sàrl est-il couvert par le 2e pilier ?

En principe oui, lorsque son salaire annuel atteint le seuil d'entrée de la LPP : 22 680 CHF en 2026, 23 040 CHF en 2027. Au-dessus de ce seuil, la société doit assurer ses salariés, dirigeant compris, auprès d'une institution de prévoyance. En dessous, l'assurance obligatoire ne s'applique pas.

Un dirigeant affilié a le petit plafond 3a ; un dirigeant dont le salaire reste sous le seuil, et qui ne cotise donc à aucune caisse, relève plutôt du grand plafond, calculé sur son revenu d'activité. Cette frontière a des effets sur l'AVS et sur la protection en cas d'invalidité : on ne la déplace pas sur la seule base d'un gain fiscal. Les détails figurent dans le petit 3a de l'indépendant avec LPP.

Le 3a appartient-il à ma société ?

Non. Le pilier 3a est strictement personnel : il se verse depuis votre patrimoine privé, il est ouvert à votre nom, et la société ne peut ni le détenir ni le déduire de ses charges. Une Sàrl ne verse donc pas de « 3a d'entreprise » ; elle peut verser un salaire, et c'est vous qui décidez de ce que vous en affectez à votre 3a.

Cette séparation a une conséquence pratique : la comptabilité de la société ne contient pas vos versements 3a, mais votre déclaration d'impôt privée oui. La page sur le 3a, l'entreprise et la fortune privée explique comment tenir les deux comptabilités sans les mélanger.

Comment ouvrir un 3a quand on dirige une Sàrl ?

On l'ouvre comme n'importe quelle personne physique : auprès d'une fondation bancaire de prévoyance ou d'un assureur, avec une pièce d'identité et, selon le prestataire, un justificatif d'activité lucrative. Ce qui diffère, c'est la question à vous poser avant : êtes-vous affilié à une caisse de pension par votre propre société ?

Votre certificat de prévoyance, ou l'attestation de votre société, tranche. Le prestataire vous demandera souvent de déclarer votre situation, sous votre responsabilité. Pour les étapes concrètes, voyez ouvrir un 3a quand on dirige une Sàrl.

Salaire ou dividende : l'effet sur la prévoyance

Un salaire plus bas me permet-il de verser plus en 3a ?

Il peut changer votre plafond, mais pas forcément dans le sens espéré. Si votre salaire reste sous le seuil d'entrée de la LPP, vous n'êtes pas assuré obligatoirement et le grand plafond redevient accessible, dans la limite de 20 % du revenu d'activité ; mais ce revenu, lui, est plus bas. Le gain de plafond est donc compensé, voire dépassé, par la baisse de la base de calcul.

Surtout, un salaire bas réduit aussi vos cotisations AVS et, à terme, votre rente. Il affecte votre protection en cas d'invalidité ou de décès. C'est un arbitrage global, que l'on mène avec sa fiduciaire sur plusieurs années, et non un levier à tirer pour une seule déclaration d'impôt. La page salaire, dividende et LPP en Sàrl en détaille la mécanique.

Un dividende donne-t-il droit au 3a ?

En principe non : le 3a se fonde sur un revenu d'une activité lucrative soumis à l'AVS, et un dividende rémunère la détention du capital, non le travail. Si vous ne vous versez que des dividendes, votre plafond 3a peut donc être très bas, voire nul.

Les autorités fiscales et les caisses de compensation peuvent par ailleurs requalifier une part de dividende en salaire lorsque la rémunération du travail est manifestement trop basse. C'est un point de vigilance, pas une règle à manier à la légère. Votre canton fixe les conditions d'imposition des dividendes ; elles varient et sortent du cadre d'une FAQ.

Comment le salaire d'une année irrégulière joue-t-il sur la retraite ?

Votre rente AVS dépend de vos cotisations tout au long de la vie active, mais pas de leur répartition exacte d'une année à l'autre : ce qui compte, c'est l'absence de lacunes et le revenu moyen cotisé. Un salaire très variable ne casse donc pas la rente, tant que les cotisations sont versées chaque année.

Pour le 2e pilier, un salaire fluctuant peut en revanche faire passer l'affiliation de « obligatoire » à « non obligatoire » d'un exercice à l'autre, selon le règlement de l'institution de prévoyance. Demandez ce règlement avant de fixer le salaire de l'année : il indique le salaire assuré, les conditions d'entrée et la possibilité de fixer un salaire de référence stable.

Versements en bloc, étalés : ce qui est permis

Puis-je verser mon 3a en une fois ou en plusieurs fois ?

Les deux sont possibles dans la limite du plafond de l'année. Un indépendant verse souvent le solde de l'année en une fois, lorsque le résultat est connu, ou par acomptes irréguliers tout au long de l'année. Les prestataires acceptent généralement les versements libres ; certains contrats d'assurance imposent en revanche des primes fixes, ce qui convient moins à un revenu irrégulier.

Avant de verser, vérifiez la date limite de crédit de votre prestataire pour l'année concernée : un virement qui arrive trop tard compte pour l'année suivante. La page verser en 3a avec un revenu irrégulier propose une méthode pour ne pas se piéger.

Puis-je rattraper les années où je n'ai pas versé ?

Depuis la nouveauté de 2025, oui, sous conditions : c'est le rachat rétroactif. Il n'est permis qu'une fois par année fiscale, au maximum du montant de la petite déduction, soit 7 258 CHF en 2025 et en 2026, y compris pour les personnes sans 2e pilier. À Genève, les trois conditions sont d'être autorisé à cotiser l'année du rachat, d'avoir versé le montant annuel maximal cette même année, et d'avoir eu le droit de cotiser pendant les années présentant une lacune.

Pour un indépendant dont les revenus oscillent, cela offre une soupape après une mauvaise année. Le détail et les limites sont présentés dans le rachat rétroactif du 3a pour indépendants.

Pourquoi ouvrir plusieurs comptes 3a ?

Pour le retrait. Le capital 3a retiré est imposé à part, d'un impôt annuel entier, qui se calcule en additionnant le capital au revenu de l'année fiscale et en appliquant le barème correspondant (LIFD art. 38 al. 2). Plus on retire en une seule année, plus la charge grimpe ; retirer des comptes distincts à des années différentes répartit le revenu imposable.

C'est un choix de structure à faire pendant les années d'épargne, puisqu'un compte unique ne se divise pas. Les règles de retrait et les calendriers possibles sont décrits dans l'étalement des retraits 3a sur plusieurs années. Votre canton applique son propre barème : le simulateur officiel du Jura, par exemple, calcule l'impôt fédéral direct et les impôts cantonaux et communaux pour un capital donné, en choisissant l'année d'exigibilité.

Le versement est-il déductible chaque année, même si le revenu est bas ?

Oui, dans la limite du plafond et du revenu net disponible : les primes, cotisations et montants versés en vue de l'acquisition de droits contractuels dans des formes reconnues de prévoyance individuelle liée sont déductibles (LIFD art. 33 al. 1 let. e). Le Conseil fédéral détermine, en collaboration avec les cantons, quelles formes sont admises et dans quelle mesure.

L'effet fiscal réel dépend de votre taux marginal, de votre canton et du reste de votre déclaration. Ce n'est pas une économie personnelle prévisible. Un versement n'est jamais déductible au-delà de ce que la loi autorise, même si votre prestataire l'accepte sans réserve.

Patrimoine privé et professionnel : où classer le 3e pilier

Le 3a fait-il partie de mon patrimoine privé ou de celui de l'entreprise ?

Du patrimoine privé, sans ambiguïté. Même si c'est votre activité qui produit le revenu servant de base au plafond, l'argent versé quitte le périmètre de l'entreprise et entre dans votre fortune personnelle, de façon liée. Vous le déclarez avec vos autres éléments de fortune, selon les règles du canton.

Cette frontière évite une confusion fréquente : on ne peut ni gager le 3a dans un financement professionnel de façon libre, ni l'inscrire au bilan. Le garder séparé de la trésorerie courante protège aussi votre vision d'ensemble, comme le rappelle la page le 3a, l'entreprise et la fortune privée.

Vaut-il mieux investir dans mon entreprise plutôt que dans un 3a ?

La question n'a pas de réponse générale : elle oppose un actif dont vous maîtrisez le rendement possible (votre entreprise) à un actif lié, déductible, mais bloqué. Un indépendant dont toute la prévoyance repose sur la valeur de son entreprise concentre son risque : si l'activité s'arrête, c'est le revenu et la retraite qui fléchissent en même temps.

Le 3a joue alors le rôle d'un patrimoine séparé de l'entreprise, avec son régime fiscal propre. Ce n'est pas une promesse de rendement, mais une diversification de la source. Des deux, c'est l'équilibre qui compte, et non un choix exclusif.

Où situer le 3b par rapport au 3a ?

Le 3b est la prévoyance libre : pas de plafond légal, pas de blocage légal, mais pas de déduction des versements comme pour le 3a. Il se situe dans votre patrimoine privé, avec la souplesse d'un placement ordinaire ou, selon la forme choisie, d'une assurance.

Pour un indépendant, le 3a passe généralement d'abord, parce qu'il est déductible, et le 3b complète quand le plafond est atteint ou quand la liquidité compte davantage. Le bon dosage dépend de votre revenu, de votre horizon et de votre canton. Une comparaison personnalisée permet de le chiffrer sur votre cas.

Les questions d'une année creuse

Que faire de mon 3a quand mon revenu net s'effondre ?

Premièrement, ne pas forcer. Le plafond suit le revenu net : un versement raisonnable pour une année moyenne peut dépasser celui d'une année creuse. Mieux vaut verser peu, ou rien, et attendre que le résultat de l'exercice soit clair.

Ensuite, regarder le long terme. Une année creuse n'efface pas les versements passés, qui continuent de travailler selon leur placement. Et si vous vous rétablissez, le rachat rétroactif décrit plus haut permet de combler une partie du retard. Si l'année creuse devient durable, il faut revoir l'ensemble de la stratégie, pas seulement le montant versé.

Mes acomptes AVS baissent-ils quand mon revenu baisse ?

Les indépendants versent périodiquement des acomptes de cotisations, fixés par la caisse sur la base du revenu probable de l'année de cotisation. Ils sont adaptés si le revenu diffère sensiblement du revenu probable (art. 24 al. 1 à 3). Autrement dit, vous pouvez demander à la caisse une révision lorsque vous constatez une chute durable de votre revenu.

Cela allège la trésorerie, sans effacer la facture : la cotisation définitive est établie sur la base de la taxation fiscale, et un solde peut être dû ensuite. Gardez la preuve de la baisse (comptes intermédiaires, contrats perdus) pour appuyer votre demande. Pour la suite de la démarche, voyez l'AVS de l'indépendant.

Puis-je retirer mon 3a pour tenir pendant une année creuse ?

Pas librement : le capital 3a est lié jusqu'à la retraite, sauf motifs prévus par la loi, appelés retraits anticipés. Les motifs couramment cités sont le démarrage d'une activité indépendante, l'encouragement à la propriété du logement (EPL), le départ définitif de Suisse ou la perception d'une rente d'invalidité entière.

Une baisse de revenu, même forte, n'en fait pas partie. Avant d'envisager un retrait anticipé, vérifiez le motif exact, l'impôt sur la prestation en capital qui s'appliquera et la perte d'avantage fiscal pour les années futures. La page sur les retraits anticipés utiles à votre entreprise passe en revue ces cas.